Ulga IP Box, a rozliczenie małżonków

Ulga IP Box jest bardzo korzystnym rozwiązaniem. Dzięki niej programiści i inni przedsiębiorcy (przede wszystkim z branży IT), którzy wytwarzają kwalifikowane IP, są w stanie płacić dużo mniejsze podatki.

Z powodu dużej popularności i problemów związanych z regulacjami podatkowymi, narosło wokół tego tematu mnóstwo mitów i wątpliwości.

Jednym z częściej pojawiających się pytań jest — czy korzystając z ulgi IP Box mogę rozliczać się wspólnie z małżonkiem?

Czym jest ulga IP Box?

Ulga IP Box obowiązuje w polskim prawie od 1 stycznia 2019 r. Jest to ulga podatkowa, która pozwala na zmniejszenie opodatkowania do stawki 5%. Dotyczy ona działalności badawczo-rozwojowej związanej z wytwarzaniem kwalifikowanego IP.

Skorzystanie z tej ulgi obwarowane jest kilkoma kluczowymi warunkami. Żeby je przedstawić, należy w pierwszej kolejności wyjaśnić pojęcie kwalifikowanego IP (inaczej kwalifikowane prawo własności intelektualnej).

Kwalifikowane IP jest to rodzaj prawa własności intelektualnej, który musi spełniać kilka wymogów:

• przede wszystkim musi być wytworzony przez podatnika (lub ulepszony, czy rozwinięty),
• podlegać ochronie prawnej oraz należeć do katalogu praw wymienionych w art. 30ca ust. 2 ustawy o PIT lub art. 24d ust. 2 ustawy o CIT.

W tym katalogu znajdują się takie prawa jak:

• autorskie prawo programu komputerowego,
• patent,
• ochronne prawo na wzór użytkowy,
• prawo z rejestracji wzoru przemysłowego,
• prawo z rejestracji topografii układu scalonego,
• dodatkowe prawo ochronne dla patentu na produkt leczniczy lub produkt ochrony roślin,
• prawo z rejestracji produktu leczniczego i produktu leczniczego weterynaryjnego dopuszczonych do obrotu.

Kiedy można skorzystać z ulgi IP Box?

Aby można było wybrać tę preferencję podatkową należy spełnić kilka warunków:

1. wytwarzanie kwalifikowanego IP,
2. osiąganie z tego tytułu dochodów, który podlega opodatkowaniu w Polsce,
3. poniesienie kosztów związanych z wytworzeniem kwalifikowanego IP,
4. oraz najważniejszy wymóg – prowadzenie działalności gospodarczej. Nie ma znaczenia, czy jest to działalność gospodarcza w formie spółki, czy jednoosobowa działalność gospodarcza.

Co ważne, nie ma różnicy, czy jesteś płatnikiem podatku dochodowego od osób fizycznych (PIT), czy osób prawnych (CIT). Nie ma także znaczenia, czy jako płatnik podatku PIT rozliczasz się według skali podatkowej, czy korzystasz z jednolitej stawki 19%.

Czy korzystając z ulgi IP Box mogę rozliczać się z małżonkiem?

Tak. Nie ma prawnych przeszkód ku temu, żeby przy korzystaniu z tej preferencji opodatkowania rozliczać się wspólnie z małżonkiem.

Wspólne rozliczenie z małżonkiem możliwe jest po spełnieniu kilku warunków:

1. podleganie obojga małżonków nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu,
2. pozostanie cały rok podatkowy w związku małżeńskim oraz istnienie małżeńskiej wspólności majątkowej,
3. niepodleganie żadnego z małżonków pod opodatkowanie na podstawie przepisów o podatku liniowym, ani zryczałtowanym podatku dochodowym, a także przepisów ustawy o podatku tonażowym lub ustawy o aktywizacji przemysłu okrętowego i przemysłów komplementarnych.

Podsumowanie

Jak widać, można korzystać z ulgi IP Box także wtedy, kiedy rozliczasz się wspólnie z małżonkiem.

Należy pamiętać, że nie jest to możliwe przy korzystaniu z podatku liniowego.

Jeśli nie wiesz, czy ulga IP Box będzie dla ciebie opłacalna, to skorzystaj z pomocy ekspertów.